Rentegevinst til selskaber ved frivillig indbetaling af acontoskat

Frivillig indbetaling af selskabsskat for indkomståret 2025 kan foretages sammen med de ordinære acontoskatterater, der forfalder til betaling henholdsvis den 20. marts 2025 og den 20. november 2025, eller den 1. februar 2026.

Hvorvidt det kan betale sig at foretage frivillige indbetalinger, beror i første række på, hvorledes indbetalingen i givet fald kan finansieres. Altså om pengene til indbetaling skal lånes eller kan foretages på basis af frie midler (overskudslikviditet).

I anden række beror beslutningen på forventningerne til statens rentesatser for indkomståret. De fastsættes nemlig først til december og kendes derfor ikke på tidspunktet for de to første indbetalingsmuligheder. For indkomståret 2024 var satserne sådan, at frivillige indbetalinger i marts 2024 blev belønnet med en rentegodtgørelse på 1,1 %, mens der af frivillige indbetalinger både i november 2024 og i januar 2025 skulle betales en dekort på henholdsvis 1,1 % og 1,6 %.

I tredje række beror beslutningen på forventningen til den rentegodtgørelse, som staten giver til den overskydende skat for indkomståret 2025, som udbetales i november 2026, og som også gives til overskydende skat, der kan henføres til frivillige indbetalinger. Dog kun frivillige indbetalinger i marts og november. For indkomståret 2024 er den skattefrie rentegodtgørelse fastsat til 4,4 %.

For selskaber med overskudslikviditet vil frivillig indbetaling i marts ofte være en fordel, fordi den ikke bare belønnes med en umiddelbar rentegodtgørelse, men også en godtgørelse, hvis indbetalingen er så stor, at den tilbagebetales som overskydende skat næste år. Også ved frivillige indbetalinger i november kan der være mulighed for en rentegevinst – om end lidt mindre.

Lidt statistik

I de senere år er der gennemsnitligt foretaget frivillig indbetaling af selskabsskat med omkring 70 mia. kr. pr. år. En mindre del af de frivillige indbetalinger er så store, at de ender som overskydende skat året efter. Det viser tal for indkomstårene 2022 og 2023, som vi har indhentet hos Skattestyrelsen:

	Overskydende skat til selskaber i alt	Heraf til selskaber m/frivillig indbetaling	Disse selskabers andel af samlet overskydende skat	Antal selskaber m/frivillig indbetaling og overskydende skat
2022	18,8 mia. kr.	11,2 mia. kr.	60 %	10.164
2023	16,7 mia. kr.	9,8 mia. kr.	59 %	7.991

Oversigten viser, at mere end halvdelen af de overskydende skatter blev udbetalt til selskaber, der havde foretaget frivillige indbetalinger. I gennemsnit udgjorde den overskydende skat henholdsvis 1,1 og 1,2 mio. kr. til disse. Hvis der kun fokuseres på selskaber, hvis overskydende skat udgjorde over 0,5 mio. kr., er sammenhængen mellem frivillig indbetaling og overskydende skat mere klar:
 

	Antal selskaber m/frivillig indbetaling og overskydende skat over 500.000 kr.	Samlet overskydende skat til disse selskaber	Gennemsnitlig overskydende skat til disse selskaber
2022	893	10,6 mia. kr.	11,9 mio. kr.
2023	748	9,3 mia. kr.	12,4 mio. kr.

Når det i nogle tilfælde kan være interessant at foretage for store indbetalinger af selskabsskat for efterfølgende at få pengene tilbage som overskydende skat, skyldes det den forrentning, der kan opnås herved. For selskabsskat, der blev indbetalt den 20. marts 2023 og tilbagebetalt som overskydende skat den 20. november 2024, svarede de modtagne rentegodtgørelser til en forrentning af pengene på ca. 4,3 % p.a. før skat.